Особенности бухгалтерского учета и баланса коммерческого банка

Бухгалтерский учет коммерческого банка призван формировать достоверную информацию о деятельности банка, его имущественном положении, а также способствовать выявлению внутрихозяйственных резервов, предотвращению отрицательных результатов его деятельности. Данные бухгалтерского учета используются руководителями, участниками банка, его внешними инвесторами, кредиторами и другими пользователями. Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.
Кредиторы первой очереди — физические лица, являющиеся кредиторами кредитной организации по заключенным договорам банковского вклада и банковского счета, а также граждане, перед которыми кредитная организация несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.
Коммерческий банк ведет бухгалтерский учет собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и другие активные операции методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с отражением операции по дебету одного и кредиту другого счета.
Счета бухгалтерского учета подразделяются на синтетические и аналитические. Счета синтетического учета — это счета, на которых ведется синтетический учет средств и их источников в обобщенном виде. Аналитические счета открываются в развитие синтетического счета для его детализации. Между ними существует тесная взаимосвязь, заключающаяся в том, что сальдо одного синтетического счета должно равняться сумме сальдо аналитических счетов, открытых к нему. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
План счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке является систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. В настоящее время действует План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, содержащийся в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61, введенный в действие с 1 января 1998 г. (с учетом внесенных в последующем изменений и дополнений).
Единая номенклатура счетов бухгалтерского учета кредитных организаций представляет собой группировку счетов по главам и разделам с присвоением каждому разделу и счету номера и наименования.
Действующим Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, а также забалансовых счетов, сгруппированных в четыре главы с разделами: глава Б «Счета доверительного управления», глава В «Внебалансовые счета», глава Г «Срочные операции», глава Д «Счета ДЕПО». В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.
Балансовые счета участвуют в формировании баланса по основной деятельности коммерческого банка. Они открываются по разделам, имеющим экономически однородное содержание, и подразделяются на счета первого (трехзначные) порядка и открываемые к ним счета второго порядка (пятизначные). Счета первого порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка (по различным признакам). Например, к балансовому счету первого порядка 407 «Счета негосударственных предприятий» открыты три счета второго порядка для детализации предприятий в зависимости от их вида и сферы деятельности: 40701 «Финансовые организации», 40702 «Коммерческие предприятия и организации», 40703 «Некоммерческие организации».
Действующим Планом счетов бухгалтерского учета в КО определена схема обозначения счетов и их нумерации. По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются отдельные лицевые счета со своим наименованием и номером. Каждый лицевой счет содержит определенные реквизиты. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61 (Приложения 1,8). Номер лицевого счета состоит из 20 знаков, которые указывают: на номера счетов первого и второго порядка; код валюты; защитный ключ; номер отделения банка, не имеющего корсчета, и порядковый номер этого счета в книге ( регистрации лицевых счетов1. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и указывать целевое назначение. Для ведения лицевого счета на бумажном носителе предусмотрена унифицированная форма. Кроме того, вся информация по лицевому счету хранится в компьютерной сети банка с выводом информации на печать. Все банковские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитываются денежные средства, драгоценные металлы и камни, предоставленные кредиты, вложения в ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность и другие активы, т.е. отражается размещение средств. Пассивные счета предназначаются для учета уставного капитала и фондов, привлеченных денежных средств, полученных межбанковских кредитов, прибыли банка, кредиторской задолженности и других пассивов, являющихся ресурсами банка. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, дебетовые / обороты означают увеличение средств, а кредитовые — уменьшение. На пассивных счетах начальное сальдо показывается по кредиту, при увеличении 1ч остатка на счете проводятся записи по кредиту, при уменьшении — по дебету. Порядок записи по счету зависит от характера начального сальдо: активного или пассивного.

Похожие работы:

• Особенности бухгалтерского учета и баланса коммерческого банка
Бухгалтерский учет коммерческого банка призван формировать достоверную информацию о деятельности банка, его имущественном положении, а также способствовать выявлению внутрихозяйственных резервов, пред...


• Форма бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве. Актив I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы III. Убытки Пассив IV. Капитал и резервы V. Долгосрочные...


• Управление ликвидностью коммерческого банка
Управление ликвидностью в коммерческом банке является сложным, многофакторным процессом деятельности банка, требующим необычайной взвешенности и обоснованности применяемых управленческих решений, пров...


• Место ипотечного кредитования в операциях коммерческого банка
Коммерческий банк – кредитная организация, которая имеет лицензию на выполнение банковских операций. Согласно закону РФ «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относятся: 1. Привл...


• Принципы деятельности коммерческого банка и тенденции развития банковского посредничества
Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Коммерческий банк может осуществлять безналичные платежи в пользу других бан...